當(dāng)前在納稅人經(jīng)營(yíng)期間的一些特殊情況下，如小規(guī)模納稅人給公司提供服務(wù)，公司需要開具增值稅專用發(fā)票，或者沒(méi)有開票條件的個(gè)體工商戶給公司提供服務(wù)，公司需要開具發(fā)票時(shí)，這些情形都涉及到代開發(fā)票。一般來(lái)說(shuō)，代開發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票兩種。那么代開發(fā)票有哪些風(fēng)險(xiǎn)呢?下面就隨北京泓灼會(huì)計(jì)小編一起來(lái)了解下吧!

事實(shí)上，有關(guān)于代開發(fā)票所隱含的風(fēng)險(xiǎn)，其主要有如下這些：

一、無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)代開—涉嫌虛開

如果沒(méi)有真實(shí)的實(shí)際交易，但又代開了發(fā)票，基本都會(huì)被稅局認(rèn)定是虛開發(fā)票行為。同時(shí)，代開也不能隨意變換貨物勞務(wù)服務(wù)名稱，即使金額正確屬實(shí)，也很有可能構(gòu)成虛開發(fā)票。

二、代開額度金額過(guò)大—限制代開

納稅人尤其是自然人在代開發(fā)票時(shí)，累計(jì)額度、單票金額一定要注意真實(shí)合理，太大的代開金額非常容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注和核查。

據(jù)悉，有些地方已經(jīng)對(duì)額度作出限定，比如有些地方稅務(wù)局規(guī)定納稅人單張發(fā)票代開最高限額為10萬(wàn)元，每月代開發(fā)票累計(jì)不得超過(guò)50萬(wàn)元等。

所以，納稅人在代開發(fā)票時(shí)應(yīng)該注意當(dāng)?shù)卣?，避免開票金額盲目夸張，導(dǎo)致開票渠道阻斷。

三、異地代開發(fā)票-被追征稅款

《增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)第(三)項(xiàng)規(guī)定，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

尤其是自然人，代開發(fā)票時(shí)不要隨意到異地代開，應(yīng)注意代開地點(diǎn)的合法性，須符合稅法的規(guī)定。自然人代開發(fā)票應(yīng)該在貨物銷售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地，不得隨意找個(gè)地方就開具，否則可能面臨被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

四、異地申請(qǐng)代開-稅局拒絕開票

湖南稅務(wù)局曾經(jīng)公布過(guò)一個(gè)案例：

由于購(gòu)貨方和銷貨方都不是湖南省內(nèi)的納稅人，于是湖南省稅務(wù)局將把電子稅務(wù)局提交代開發(fā)票申請(qǐng)直接阻斷，暫不辦理。

五、受票方未依法代扣代繳個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)

有許多企業(yè)認(rèn)為，既然自然人自己選擇了代開發(fā)票，那么個(gè)稅就應(yīng)該由自然人自行在開票時(shí)繳納。

但實(shí)質(zhì)上，國(guó)家政策規(guī)定，自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。代開發(fā)票單位(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。

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